Вниманию организаций на УСН, которые с 2025 года вынуждены перейти на НДС 5% или 7 %!
Обращаем ваше внимание, что ФНС выпустила МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО НДС ДЛЯ УСН ( ПИСЬМО от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@ О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ). Советуем их внимательно просмотреть и примерить свою ситуацию к тем ситуациям, которые описаны в данном документе.
Очень много вопросов вызывает ситуация когда договор заключен в 2024 году, а выполнение договора оказания услуг переходит на 2025 год.
Как написано в Методических указаниях:
Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 — НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется.
Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
Как уплатить НДС организации на УСН, если аванс получен в 2024 г., а реализация произошла в 2025 г.?
В 2024 г. организация на УСН при получении аванса не уплачивает НДС, так как освобождена от налога п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Если в 2025 г. организация не подпадает под освобождение от НДС, то при реализации она должна исчислить и уплатить этот налог по той ставке, которую она применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или 7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%).
Если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.
Если контрагент не согласится на повышение цены за счет НДС, то налог можно определить расчетным путем исходя из уплаченной суммы по договору. Для этого ее надо умножить на расчетную ставку НДС (п. 16 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Например, если вы применяете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105.
Таким образом, это очень для вас плохо. Конечно. Хорошо бы закрыть договор в 2024 году, но скрыть тот факт, что договор не исполнен в 2024 году не скрыть.
А если закрыт договор частично в 2024г. и частично в 2025 г.?
Тут не большая разница, исключение составляют договоры в которых четко выделены этапы, которые закрываются поэтапно.
Необходимо сформировать Дополнительное соглашение, и поднять стоимость договора на сумму НДС.
На суммы, полученные в 2025 году исчислим и заплатим НДС в бюджет, зачтем его при формировании Акта по окончании услуги. Придется в Акте указывать полную стоимость договора (с учетом оплаты в 2024 году).
Конечно. Хотелось бы все закрыть, но нам кажется, что налоговый орган сможет все вытащить и проверить – вы занизили по длящимся договорам сумму НДС в бюджет.
Мы не рискуем давать совет – закрыть все расчеты в 2024 году, мы считаем, что это риск.
Налоговики возьмут все договоры оказания услуг и акты, посмотрят даты окончания программ и на эту дату на сумму договора исчислят НДС – все очень просто!!!
Например,
- В июне 2025 г. закончились 10 договоров.
- Сумма договоров – 120000 рублей
- Исчисляем НДС- 7850,49 руб.
Если были оплаты в 2025 году и оплачен НДС с аванса. То он вычитается из этой суммы. Разница оплачивается в бюджет. А авансы, полученные в 2024 году, не имеют отношения к НДС.
Медведев Александр