Наверное все почувствовали, что осенью 2017 года налоговый орган усилил давление на налогоплательщиков и в массовом порядке начал рассылать вызовы руководителей на допросы и на комиссии по легализации налоговой базы. Это тоже последствия принятия Статьи 54.1 , которая позволяет налоговым органам проверять должную осмотрительность и осторожность в таком регламенте – вызове руководителя.
Регламент камеральный и выездных налоговых проверок регламентирован в НК РФ и содержатся сроки для проведения каждого мероприятия, но для ускорения введена еще одна процедура выявления различных нарушений в сфере налогов. Здесь нет ни Акта, ни Возражение на Акт, ни Решения, ни суда – ничего.
|
Просто вас вызвали и сказали: «Или вы платите, то что мы вам насчитали или выездная проверка идет к вам!!!»» |
Письмо, приведенное ниже даже для этой процедуры предусматривает определенный регламент и сроки. Должно быть собрано и представлено Досье на налогоплательщика, должно быть сформировано Информационное письмо и выслано в адрес налогоплательщика заблаговременно (за месяц), должны четко указываться недостатки и пути их устранения.
На практике все происходит в 1-3 дня, просто вызывается руководитель на допрос и сразу на комиссию и предлагается сдать уточненную декларацию по НДС.
Чтобы быть заранее готовым к такому повороту событий, мы информируем своих клиентов о порядке такого мероприятия и сроках проведения данного мероприятия налогового контроля.
В случае вызова руководителя на Допрос или сразу на комиссию необходимо четко понимать, что нужно брать с собой, что предоставлять налоговому органу, что требовать от членов комиссии , и что можно делать после получения Протокола. Руководителю необходимо посоветоваться с бухгалтером:
— были у вас в период льготы — возьмите все документы, подтверждающие данные льготы
— если у вас было небольшой НДС к уплате по периоду – поговорите и сформулируйте причину, которую вы озвучите в налоговой;
— если среди вычетов по периоду есть фирмы ненадежные – постарайтесь максимально предоставить в налоговой все данные по этим компаниям.
— если вы не готовы в разговору – выдайте доверенность специальному представителю, не рискуйте.
ПОДГОТОВКА К ПРОВЕДЕНИЮ ЗАСЕДАНИЯ КОМИССИИ
С целью побуждения налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов (руководителя, собственника, ИП) к самостоятельному анализу результатов коммерческой деятельности, выявлению причин низкой налоговой нагрузки, высокого удельного веса профессиональных вычетов, занижения базы по страховым взносам, низкой заработной платы, погашению задолженности по НДФЛ и страховым взносам, а также в целях исправления ошибок (искажений) налоговой отчетности налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику СВ) направляется информационное письмо по форме, рекомендованной в Приложении N 8 к настоящему письму.(приложено)
В указанном информационном письме отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые планируется получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов). В информационном письме необходимо предложить уточнить налоговые обязательства (либо обязательства по уплате страховых взносов) в порядке, установленном статьей 81 НК РФ, в том числе уточнить сумму профессионального вычета, уточнить сумму выплат не подлежащих обложению страховыми взносами, тем самым скорректировав базу для исчисления страховых взносов, представить результаты специальной оценки условий труда, если плательщик исчисляет страховые взносы по дополнительным тарифам, погасить задолженность по НДФЛ и страховым взносам, в том числе по страховым взносам на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, исчислить НДФЛ и страховые взносы с реально полученных доходов сотрудниками организации, подлежащих налогообложению, и др.
Также в информационном письме плательщику предлагается провести самостоятельную оценку рисков в соответствии с приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Информационное письмо следует направлять заблаговременно — рекомендуется не позднее чем за 1 месяц до даты планируемого проведения заседания комиссии. При этом срок для принятия решения о предоставлении уточненных налоговых деклараций (расчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам), погашения задолженности по НДФЛ и страховым взносам, представления пояснений, причин и обстоятельств, объясняющих наличие основания приглашения на комиссию, устанавливается для плательщика в количестве 10 рабочих дней со дня получения информационного письма.
По истечении установленного срока, в случае непредставления уточненных налоговых деклараций (расчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам), непогашения задолженности по НДФЛ и страховым взносам, непредставления пояснений, в которых приводятся аргументированные причины, объясняющие отсутствие оснований приглашения на комиссию, налоговым органом оформляется уведомление о вызове налогоплательщика по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕДЕННЫХ АНАЛИТИЧЕСКИХ
И КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
Для рассмотрения на заседании комиссии формируется досье налогоплательщика, в состав которого входят:
— приложения по формам N 1 — 8, 10 — 17 к настоящему письму;
— приложения и копии документов, подтверждающие предположительно налоговые нарушения (в том числе, полученные из внешних источников);
— копии информационного письма и уведомления, направленных налогоплательщику;
— иные имеющиеся документы (в том числе пояснения налогоплательщика).
Налоговый орган доводит до членов комиссии информацию о налогоплательщике: учетные данные, среднесписочную численность работников, суммы исчисленных (уплаченных) налоговых платежей, их динамику, причины, послужившие основанием для вызова налогоплательщика на комиссию, а также досье налогоплательщика.
Приложение
Руководителю/ИП
_______________________________________
(полное наименование налогоплательщика,
ФИО индивидуального предпринимателя)
_______________________________________
место нахождения организации/адрес
индивидуального предпринимателя
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
УФНС (ИФНС) России по _______________________, в рамках исполнения
обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками (налоговыми
агентами, плательщиками страховых взносов) законодательства о налогах и
сборах в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — НК РФ), проведен анализ показателей налоговой, бухгалтерской
отчетности и отчетности по страховым взносам, представленной Вашей
организацией (Вами), а также информации и документов, относящихся к
деятельности Вашей организации (Вашей деятельности), полученных в ходе
осуществления мероприятий налогового контроля.
В результате установлено, что по данным налоговых деклараций по налогу
на доходы физических лиц за предыдущий налоговый период ____ г. и за
истекший налоговый период ____ г., представленным в налоговый орган, Вами
занижена база для исчисления налога на доходы физических лиц от
предпринимательской деятельности (высокий удельный вес профессиональных
вычетов, занижение выручки от реализации, и пр.). <1>
В результате установлено, что по данным расчетов по страховым взносам,
представленным в налоговый орган за отчетный (расчетный) период ____ г. и
за аналогичный отчетный (расчетный) период предыдущего ____ г., Вашей
организацией (Вами), возможно, занижена база для исчисления страховых
взносов (низкая зарплата, завышены суммы, не подлежащие обложению
страховыми взносами, занижена численность работников и пр.), не перечислена
(перечислена не в полном объеме) сумма исчисленных страховых взносов, в том
числе на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей
воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников
организаций угольной промышленности. <1>
В результате установлено, что по данным расчетов по форме 6-НДФЛ,
представленным в налоговый орган за отчетный (расчетный) период
____ г. и за аналогичный отчетный (расчетный) период ____ г.,
Вашей организацией (Вами) не перечислена (перечислена не в полном объеме)
сумма налога на доходы физических лиц с доходов, исчисленных в пользу
работников (допущены факты выплаты заработной платы работникам ниже средней
заработной платы по ВЭД, занижена численность работников и пр.). <1>
При этом налоговая нагрузка (уровень заработной платы) в среднем по
отрасли составляет _____%, налоговая нагрузка (уровень заработной платы)
аналогичных налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном
налоговом органе, составляет ____%.
Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля, проведенных в
отношении Вашей организации (Вас), выявлены следующие факты и
обстоятельства, которые могут свидетельствовать о нарушении руководимой
Вами организацией (Вами) налогового законодательства:
___________________________________________________________________________
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы
обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков
страховых взносов о действующих налогах, сборах и страховых взносах,
законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов,
страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков
сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы
налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Обращаем внимание, что согласно статье 81 НК РФ при обнаружении
налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) в
поданной им в налоговый орган налоговой декларации (расчете) факта
неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к
занижению суммы налога (страхового взноса), подлежащей уплате,
налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов) обязан
внести необходимые изменения в налоговую декларацию (расчет) и представить
в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (расчет).
В связи с указанным, Вам необходимо провести анализ отчетности,
представленной за ______________ (период) (уровня выплачиваемой заработной
платы), в целях самостоятельной проверки правильности формирования
налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) (отражения убытка,
низкой налоговой нагрузки, заработной платы и др.), учитывая нормы НК РФ.
В случае выявления нарушений Вам необходимо в срок до _____________
представить уточненные налоговые декларации (расчеты) (принять меры по
повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду
деятельности, официальному оформлению трудовых отношений с работниками,
исчислению налогов и взносов с реально полученных доходов работниками).
Дополнительно предлагаем Вам самостоятельно провести оценку рисков по
результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для
налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора
объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными приказом
ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (с учетом изменений и дополнений).
Подпись должностного лица
налогового органа:
___________________________________________
(должность, наименование налогового органа)
___________ _____________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Телефон:
«Информационное письмо получил»
Подпись руководителя организации
(индивидуального предпринимателя,
представителя)
___________ _____________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
